ООО АФ «Капитал Плюс» и все её сотрудники должны быть независимы от аудируемого лица и третьих лиц.

Для обеспечения соблюдения требований профессиональной этики и принципа независимости, установленного статьёй 8 Федерального закона «Об аудиторской деятельности», Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций и Кодексом профессиональной этики аудиторов, в организации установлены принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что организация, её сотрудники и иные лица соблюдают требования профессиональной этики и независимость в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, Кодексом профессиональной этики, Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также соответствующими внутрифирменными стандартами.

При принятии на работу сотрудник знакомится с Правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, Кодексом профессиональной этики и всеми внутрифирменными стандартами организации.

Независимость сотрудников рассматривается как по формальным, так и по фактическим обстоятельствам. Организация выявляет и оценивает обстоятельства и отношения, создающие угрозы её независимости, и с помощью мер предосторожности предпринимает соответствующие действия по их устранению или сведению до приемлемого уровня.

Выявление и оценка угроз независимости, а также определение действий для их устранения или сведения до приемлемо низкого уровня производятся при принятии клиента на обслуживание или оценке возможности продолжения сотрудничества с ним. Результаты этих процедур документируются. При возникновении риска потери независимости принимаются незамедлительные меры по его снижению.

Оценка выполнения требования независимости на уровне каждого сотрудника, участвующего в выполнении задания, осуществляется в следующем порядке: после формирования аудиторской группы и назначения лица, выполняющего проверку качества выполнения задания (в необходимых случаях), сотрудники анализируют обстоятельства и отношения, связанные с конкретным клиентом, и подписывают соответствующее заявление по установленной форме.

Ежегодно проводится подтверждение соблюдения принципов и процедур независимости всеми сотрудниками, вовлечёнными в оказание профессиональных услуг. Организация принимает все необходимые меры для обеспечения своей независимости, в том числе проводит внутренние проверки соблюдения независимости в порядке, предусмотренном внутренними политиками и процедурами.

Руководство аудиторской организации и руководители аудита получают вознаграждение в соответствии с условиями трудовых договоров. В Обществе отсутствует система дополнительного вознаграждения руководства аудиторской организации и руководителей аудита.

Политика ротации руководителей аудита соответствует требованиям законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность, и направлена на устранение или снижение до приемлемого уровня угрозы «привычности» — угрозы, возникающей при назначении на одно и то же задание, обеспечивающее уверенность, одних и тех же работников в течение длительного времени.

Организация отслеживает ротацию руководителей аудита, ключевых лиц, участвующих в выполнении задания, а также лиц, осуществляющих контроль качества выполнения задания.

Для общественно значимых организаций не реже одного раза в 7 лет осуществляется смена руководителя аудита и ключевых лиц:

• сотрудник не может быть назначен руководителем задания для конкретного лица более семи лет суммарно;
• сотрудник не может быть назначен контролёром качества выполнения задания для конкретного лица более семи лет суммарно;
• сотрудник не может быть назначен в качестве другого ключевого лица, участвующего в выполнении задания для конкретного клиента, более семи лет суммарно.

Для прочих лиц не реже одного раза в 8 лет осуществляется смена руководителя аудита и ключевых лиц:

• сотрудник не может быть назначен руководителем задания для конкретного лица более восьми лет суммарно;
• сотрудник не может быть назначен в качестве другого ключевого лица, участвующего в выполнении задания для конкретного клиента, более восьми лет суммарно.

Внутрифирменными стандартами предусмотрено, чтобы с клиентами работали руководители аудита, обладающие необходимыми знаниями и навыками, которые позволят не допустить снижения качества предоставляемых услуг, и чтобы проверка качества выполнения задания осуществлялась в случаях, требуемых законодательством, а также в иных случаях, определённых политиками организации.

Каждый работник знакомится с содержанием Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, о чём делает запись на листе ознакомления.

Работник обязан соблюдать этические принципы и требования, следовать Кодексу профессиональной этики аудиторов, Федеральному закону «Об аудиторской деятельности», Международным стандартам аудита и Правилам независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Работник обязан незамедлительно уведомить уполномоченных представителей организации о возникновении угрозы нарушения либо об имеющем место нарушении этических принципов и требований, в том числе требований независимости аудиторов.

При принятии на работу сотрудника, а также при существенных изменениях в регулировании аудиторской деятельности осуществляется ознакомление работников с Правилами независимости, Кодексом профессиональной этики, внутренними стандартами аудиторской деятельности и другими документами, относящимися к требованиям независимости.

Ежегодно работники подтверждают свою независимость в отношении клиентов, с которыми продолжается сотрудничество, и предполагаемых клиентов. При приёме на работу новый работник подтверждает свою независимость, признание принципов Кодекса профессиональной этики и Правил независимости, требований об обеспечении конфиденциальности и принципов соблюдения нормативных актов.

Лицо, ответственное за проверку независимости работников, инспектирует:

• заявления работников на предмет выявления аффилированности и наличия иной связи самих работников, их близких родственников и иных лиц, с которыми у работников существуют отношения, исключающие независимость, со сведениями о клиентах организации;
• объективную информацию о работниках и клиентах на предмет выявления связей, потенциально способных препятствовать соблюдению требования независимости;
• заявления работников на предмет выявления связей внутри аудиторских групп, лиц, осуществляющих консультирование аудиторских групп, и лиц, осуществляющих проверку качества выполнения заданий.

Это лицо устанавливает имеющие место и потенциальные факторы несоблюдения требований независимости применительно к конкретному заданию по аудиту и формулирует их в рабочем документе организации.

В организации ведётся информационная база, в которой ежегодно хранится информация по всем выполненным заданиям с указанием руководителя аудита и иных участников выполнения задания, контролёров качества, формы выданного аудиторского заключения и иных данных.

• Внутрифирменные обучающие семинары — проводятся по мере необходимости, например при возникновении сложных вопросов в конкретных ситуациях, а также на периодической основе при изменении законодательства в области аудита и бухгалтерского учёта.
• Инструктажи при принятии аудиторского задания и назначении в аудиторскую группу.
• Ознакомление сотрудников с нормативными документами, регламентирующими правила независимости и требования профессиональной этики, — как при приёме на работу, так и при существенных изменениях в регулировании аудиторской деятельности.

В ООО АФ «Капитал Плюс» разработана, внедрена и функционирует система контроля качества для обеспечения разумной уверенности в том, что организация и её персонал соблюдают профессиональные стандарты, а также применимые требования законов и нормативных актов, выполняют задания в соответствии с такими стандартами и требованиями, и что выпущенные заключения или отчёты по результатам задания носят надлежащий характер с учётом конкретных обстоятельств.

Система внутреннего контроля качества соответствует действующему в Российской Федерации Международному стандарту управления качеством 1 «Управление качеством в аудиторских организациях, проводящих аудит или обзорные проверки финансовой отчётности, а также выполняющих прочие задания, обеспечивающие уверенность, или задания по оказанию сопутствующих услуг» (МСК 1).

Основные элементы системы управления качеством:

• процесс оценки рисков в аудиторской организации;
• управление и высшее руководство;
• соответствующие этические требования;
• принятие решения о начале и (или) продолжении работы с клиентом или работы по определённому заданию;
• выполнение задания;
• ресурсы;
• информационная система и информационное взаимодействие;
• процесс мониторинга и устранения недостатков.

Конечная ответственность и обязанность отчитываться о системе управления качеством возлагается на директора аудиторской фирмы. На него же возлагается ответственность за функционирование системы управления качеством и за соблюдение требований независимости.

Ответственность за организацию процесса мониторинга и устранения недостатков возлагается на лицо, уполномоченное приказом директора.

При назначении лиц, ответственных за функционирование требований независимости и за организацию процесса мониторинга и устранения недостатков, организация учитывает, что такие лица:

• имеют надлежащие знания, опыт, влияние и полномочия в рамках организации и достаточно времени для выполнения возложенных на них обязанностей;
• понимают функции, для выполнения которых они были назначены, и свою ответственность за их выполнение.

Лица, несущие ответственность за функционирование системы управления качеством и её отдельных компонентов, должны иметь опыт работы в организации не менее трёх лет.

Лица, на которых возложена ответственность за функционирование системы управления качеством, соблюдение требований независимости и процесс мониторинга и устранения недостатков, напрямую осуществляют информационное взаимодействие с лицом, на которое возложена конечная ответственность и обязанность отчитываться о системе управления качеством. Такое взаимодействие обеспечено единоначалием со стороны директора и осуществляется непосредственно между директором и ответственными лицами.

Правила управления качеством, установленные организацией на основании Международного стандарта управления качеством 1, являются основным внутренним документом, регламентирующим обязанности организации по обеспечению функционирования системы управления качеством с учётом характера и обстоятельств выполняемых заданий, в том числе при оказании аудиторских услуг общественно значимым организациям.

При разработке, внедрении и обеспечении функционирования компонентов системы управления качеством применяется риск-ориентированный подход на комплексной и скоординированной основе, чтобы действовать на упреждение при управлении качеством выполняемых заданий.

Проверка качества выполнения задания является частью системы управления качеством. Все политики и процедуры управления качеством доведены до сведения персонала; персонал несёт личную ответственность за качество и обязан соблюдать эти политики и процедуры.

Организованы мероприятия по мониторингу (внутреннему контролю качества работы), чтобы своевременно предоставлять значимую информацию и предпринимать в отношении выявленных недостатков надлежащие действия. Мероприятия представляют собой комбинацию контроля качества выполнения задания до выпуска аудиторского заключения и выборочных инспекций завершённых заданий.

Разрабатываются и внедряются мероприятия по устранению выявленных недостатков с учётом результатов анализа первопричин. При определении характера, сроков и объёма мер принимаются во внимание:

• первопричина или первопричины;
• степень серьёзности и всеобъемлющий характер выявленного недостатка и, следовательно, неотложность его устранения;
• эффективность мер по устранению недостатков в части устранения первопричин.

По результатам анализа последствий недостатков, выявленных в ходе мониторинга, делается один из следующих выводов:

• система управления качеством обеспечивает разумную уверенность в том, что её цели выполняются;
• кроме вопросов, связанных с выявленными недостатками, которые оказывают значительное, но не всеобъемлющее влияние на разработку, внедрение и функционирование системы, система обеспечивает разумную уверенность в том, что её цели выполняются;
• система управления качеством не обеспечивает разумную уверенность в том, что её цели выполняются.

Помимо мер, принятых в течение периода для устранения недостатков, рассматривается необходимость:

• принятия мер в отношении отдельного задания или конкретного работника;
• сообщения выводов лицам, ответственным за непрерывное профессиональное обучение;
• внесения изменений в политику и процедуры управления системой качества;
• применения дисциплинарных мер воздействия в отношении лиц, не соблюдающих установленные принципы и процедуры, особенно систематически.

Вывод: система управления качеством обеспечивает аудиторской организации разумную уверенность в том, что цели системы управления качеством выполняются.

Рекомендациями по принятию мер явились: принятие мер в отношении отдельного задания или конкретного работника; сообщение выводов лицам, ответственным за непрерывное профессиональное обучение.